印度加密資產稅收與監管政策詳解

1. 引言

印度是世界增長最快的大型經濟體之一，2023年GDP達到3.53萬億美元，超過英國成爲全球第五大經濟體。IMF預測2024-2025年印度經濟增長率爲6.8%。近年來印度經濟增長主要由投資推動，年度投資佔GDP比重從疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。然而，印度也存在明顯的經濟失衡問題，總量GDP與人均GDP差異很大，經濟結構和產業結構嚴重傾斜，地區間國民生活水平懸殊。

2. 印度基本稅收制度概述

2.1 印度稅收體系

印度稅制以憲法爲基礎，徵稅權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間。中央政府徵收的稅種包括直接稅(企業所得稅、個人所得稅、財產稅等)和間接稅(貨物與勞務稅、關稅等)。邦政府主要徵收貨物與勞務稅、印花稅、邦消費稅等。地方城市政府徵收財產稅、入市稅等。

2.2 企業所得稅

居民企業的企業所得稅基本稅率爲30%。一些企業適用特定的優惠稅率,如中小企業25%,新註冊的制造業企業15%等。非居民企業及其分支機構通常適用40%的稅率。印度提供諸多稅收優惠政策,包括全部或部分免稅、降低稅率、退稅、加速折舊等。

2.3 個人所得稅

印度個人所得稅採取分類綜合稅制,實行累進稅率。居民個人就全球收入納稅,非居民僅就來源於印度的收入納稅。個人所得稅稅率從5%到30%不等,另有附加稅和教育附加費。部分收入和津貼可享受稅收優惠。

2.4 貨物與勞務稅

2017年7月1日起,印度實施貨物與勞務稅(GST)改革。GST包括增值稅、中央消費稅等多種稅種。GST基本稅率有4檔:5%、12%、18%和28%,另有0.25%和3%兩檔特殊稅率。某些商品還需徵收附加稅。

3. 印度的加密資產稅收制度

3.1 印度加密稅概要

2022年4月1日起,印度對加密貨幣交易利潤徵收30%的稅率。另外,從2022年7月1日起,對超過一定金額的加密資產轉讓徵收1%的源頭扣除稅(TDS)。

3.2 加密稅的具體適用情況

30%的稅率適用於:將加密貨幣出售爲法定貨幣、用加密貨幣進行交易、使用加密貨幣支付等。某些情況下按個人所得稅稅率徵稅,如收到加密貨幣贈與、挖礦收入等。

3.3 源頭扣除稅(TDS)

投資者需爲加密資產轉讓支付1% TDS。交易所負責扣繳並上繳TDS。P2P交易中買方負責扣繳。某些情況下免徵TDS。

3.4 損失與丟失相關稅務規定

禁止將加密貨幣損失用於抵扣其他收益。因黑客攻擊、詐騙或盜竊導致的損失通常無需繳稅,但也難以主張損失抵扣。

4. 印度加密資產監管制度概述

印度尚無全面的加密貨幣監管框架。《加密貨幣法案》多次推遲,內容存在矛盾。目前主要通過稅收和反洗錢措施進行監管。部分交易所已採取自我監管措施。2024年Binance成功註冊爲印度報告實體,或將促進更詳細監管指引的出臺。

5. 印度加密資產稅收與監管制度總結與展望

印度已通過稅收手段對加密資產進行初步管理,但尚未建立全面監管框架。未來可能推出更完善的監管政策,以平衡金融安全與創新發展。稅收合規與反洗錢將是印度加密資產生態持續健康發展的關鍵因素。